S1 и S2: интеграция нефинансовых показателей в финансовую отчетность
Уже в январе у многих компаний стартовал процесс подготовки нефинансовой отчетности. Компании раскрывают нефинансовые показатели в составе общего Годового отчета или отдельного Отчета об устойчивом развитии. На сегодняшний день наиболее используемыми стандартами в мире все еще являются добровольные стандарты GRI и SASB, при этом, очевидно, растет тренд на применение обязательных стандартов, принимаемых регуляторами на страновом уровне.
Однако разноформатность нефинансовых данных, их оторванность от финансовых показателей не позволяет заинтересованным сторонам cформировать целостное представление об устойчивости компаний и принимать взвешенные инвестиционные решения. Но не только инвесторы страдают от такого положения вещей: согласно исследованию, недоверие по отношению к брендам высказали 88% опрошенных потребителей.
Однако разноформатность нефинансовых данных, их оторванность от финансовых показателей не позволяет заинтересованным сторонам cформировать целостное представление об устойчивости компаний и принимать взвешенные инвестиционные решения. Но не только инвесторы страдают от такого положения вещей: согласно исследованию, недоверие по отношению к брендам высказали 88% опрошенных потребителей.
Стандарты МСФО S1 и S2
Работа экспертных сообществ по устранению недостатков в полноте и сопоставимости данных ведется уже несколько лет. В 2021 году Фонд МСФО (IFRS) создал Совет по международным стандартам устойчивого развития (ISSB) который, работая параллельно с Советом по международным стандартам бухгалтерского учета (IASB), разрабатывает стандарты раскрытия информации об устойчивом развитии в соответствии с МСФО. Работая вместе, IASB и ISSB обеспечивают согласованность стандартов и реализуют, таким образом, концепцию интегрированной отчетности.
Выпущенные в 2023 году, стандарты S1 и S2 содержат, соответственно, общие требования к раскрытию финансовой информации, связанной с устойчивым развитием (S1) и информации, связанной с изменением климата (S2).
Выпущенные в 2023 году, стандарты S1 и S2 содержат, соответственно, общие требования к раскрытию финансовой информации, связанной с устойчивым развитием (S1) и информации, связанной с изменением климата (S2).
В чем суть S1 и S2
Стандарт МСФО S1 устанавливает общие требования к раскрытию информации о рисках и возможностях, связанных с устойчивым развитием. При этом стандарт не требует от компании предоставления информацию обо всех рисках и возможностях, а ориентирует компании на раскрытие информации о тех из них, которые могут оказать существенное влияние на благополучие компании в краткосрочной, среднесрочной и долгосрочной перспективах, — на ее денежные потоки, доступ к финансам или стоимость капитала.
Следуя S1, организация обязана раскрывать информацию по четырем блокам.
Стандарт МСФО S2 предназначен для выявления и раскрытия существенной информации о рисках и возможностях, связанных с изменением климата, включая физические и переходные климатические риски.
Как и в стандарте S1, раскрытие по S2 осуществляется по четырем блокам:
Оба стандарта S1 и S2 предполагают совместное использование.
Следуя S1, организация обязана раскрывать информацию по четырем блокам.
- Корпоративное управление: как компания интегрирует управление рисками и возможностями, связанными с устойчивым развитием, в систему корпоративного управления;
- Стратегия: какова стратегия компании по управлению рисками и возможностями, связанными с устойчивым развитием;
- Управление рисками: какие процессы в компании обеспечивают выявление, оценку, приоритезацию рисков и возможностей, связанных с устойчивым развитием;
- Цели и показатели: какого прогресса достигает компания в достижении целей в работе с рисками и возможностями, включая цели соответствия требованиям законодательства.
Стандарт МСФО S2 предназначен для выявления и раскрытия существенной информации о рисках и возможностях, связанных с изменением климата, включая физические и переходные климатические риски.
Как и в стандарте S1, раскрытие по S2 осуществляется по четырем блокам:
- Корпоративное управление: как интегрировано управление климатическими рисками и возможностями в систему корпоративного управления;
- Стратегия: какова стратегия компании по управлению климатическими рисками и возможностями;
- Управление рисками: процессы, которые организация использует для выявления, оценки, приоритезации климатических рисков и возможностей и как эти процессы встроены в систему управления рисками;
- Цели и показатели: какого прогресса достигает компания в достижении целей в работе с климатическими рисками и возможностями, включая цели соответствия требованиям законодательства.
Оба стандарта S1 и S2 предполагают совместное использование.
Вступление в действие
1 января 2024 года стандарты МСФО S1 и S2 вступили в действие. Со стороны ISSB применение стандартов носит рекомендательный характер. Обязательность отчетности и категории организаций, которые обязаны отчитываться по МСФО S1 и S2, определяются на уровне стран и регулирующих органов.
На сегодня уже несколько стран заявили о готовности вводить обязательное применение стандартов. Например, правительство Великобритании в своем документе "Стратегия зеленого финансирования", выразило готовность продемонстрировать "международное лидерство в поддержке стандартов раскрытия информации в области устойчивого развития МСФО" и в октябре 2023 года Британская рабочая группа по плану перехода завершила разработку системы раскрытия информации, базирующейся на стандарте МСФО S2. Другой страной, заявившей, что стандарты будут введены в обязательном порядке, стала Бразилия. Отчетность по МСФО S1 и S2 станет обязательной для публичных компаний с 2026 года.
Эксперты прогнозируют, что уже через 2-3 года применение данных стандартов для раскрытия нефинансовых данных в финансовой отчетности будет определяющим для обеспечения конкурентоспособности компании на рынке.
На сегодня уже несколько стран заявили о готовности вводить обязательное применение стандартов. Например, правительство Великобритании в своем документе "Стратегия зеленого финансирования", выразило готовность продемонстрировать "международное лидерство в поддержке стандартов раскрытия информации в области устойчивого развития МСФО" и в октябре 2023 года Британская рабочая группа по плану перехода завершила разработку системы раскрытия информации, базирующейся на стандарте МСФО S2. Другой страной, заявившей, что стандарты будут введены в обязательном порядке, стала Бразилия. Отчетность по МСФО S1 и S2 станет обязательной для публичных компаний с 2026 года.
Эксперты прогнозируют, что уже через 2-3 года применение данных стандартов для раскрытия нефинансовых данных в финансовой отчетности будет определяющим для обеспечения конкурентоспособности компании на рынке.
Стоит ли начинать отчитываться по S1 и S2
Как уже подчеркивалось выше, выпуск финансовой отчетности по стандартам МСФО S1 и S2, обеспечивающей целостность и сопоставимость данных, позволит компаниям получить больше доверия со cтороны инвесторов и новые возможности. Однако принятие решения о начале раскрытия должно быть взвешенным, - об этом говорили эксперты на первом в этом году заседании Комитета по интегрированной отчетности в России, в котором участвовал и представитель Sustainability Solutions.
С одной стороны, разработчиком стандартов ISSB предусмотрен ряд принципов, позволяющих компаниям по всему миру начать применять стандарты S1 и S1 c учетом текущего уровня готовности. Так, принцип "пропорциональности" предполагает применение широкого круга требований стандартов S1 и S2 пропорционально возможностям и готовности компании, а концепция «разумная и подтверждаемая информация, доступная на отчетную дату без чрезмерных затрат или усилий» позволяет снизить сложность применения требований, предполагающих высокую степень оценки, например, сценарного анализа, связанного с климатом компаниями, не имеющими возможности проводить такой анализ. Также, предусмотрен целый ряд послаблений для компаний в первый год раскрытия.
С другой стороны, уже со второго года отчетности компании необходимо будет выполнять все соответствующие требования стандартов.
С одной стороны, разработчиком стандартов ISSB предусмотрен ряд принципов, позволяющих компаниям по всему миру начать применять стандарты S1 и S1 c учетом текущего уровня готовности. Так, принцип "пропорциональности" предполагает применение широкого круга требований стандартов S1 и S2 пропорционально возможностям и готовности компании, а концепция «разумная и подтверждаемая информация, доступная на отчетную дату без чрезмерных затрат или усилий» позволяет снизить сложность применения требований, предполагающих высокую степень оценки, например, сценарного анализа, связанного с климатом компаниями, не имеющими возможности проводить такой анализ. Также, предусмотрен целый ряд послаблений для компаний в первый год раскрытия.
С другой стороны, уже со второго года отчетности компании необходимо будет выполнять все соответствующие требования стандартов.
Популяризация стандартов и поддержка внедрения
На Симпозиуме по устойчивому развитию МСФО 2024, который прошел 22 февраля в Нью-Йорке и был приурочен к вступлению стандартов в силу, представители различных институтов - бизнеса, государства, экспертных кругов, - собрались обсудить вопросы готовности стандартов к применению в различных юрисдикциях, использования информации об устойчивом развитии инвесторами, наличия стимулов для бизнеса к применению стандартов ISSB.
На ближайшем консультативном Совете Фонда 29 апреля будет обсуждаться проект первого Руководства по адаптации стандартов ISSB в различных юрисдикциях, обзор которого был опубликован в июле 2023 года и принят Международной организацией Комиссии по ценным бумагам (IOSCO). Ознакомиться с проектом Руководства можно здесь.
На ближайшем консультативном Совете Фонда 29 апреля будет обсуждаться проект первого Руководства по адаптации стандартов ISSB в различных юрисдикциях, обзор которого был опубликован в июле 2023 года и принят Международной организацией Комиссии по ценным бумагам (IOSCO). Ознакомиться с проектом Руководства можно здесь.
С учетом тренда в развитии концепции интегрированной отчетности мы рекомендуем компаниям, которые уже начали раскрывать нефинансовую информацию в структуре Годового отчета или Отчета об устойчивом развитии, продолжать совершенствовать внутренние процессы и практики, методики расчета данных, процедуры сбора данных и их раскрытия, ориентируясь на принципы, подходы и требования, заложенные в стандартах МСФО S1 и S2.